Wielkie zmiany z uldze termomodernizacyjnej. Uważaj już przy rozliczeniu za 2025
Zasady kolejnych ulg podatkowych początkowo wydają się proste, a potem niestety zaczynają narastać wątpliwości będące skutkiem różnych i nierzadko zawiłych przypadków. Taka sytuacja typowa dla ulg, dotyczy również pewnej remontowej preferencji wprowadzonej w 2019 r. Chodzi oczywiście o ulgę termomodernizacyjną, która z czasem „obrosła” interpretacjami podatkowymi. W 2026 r. podatnicy rozliczając rok poprzedni, znów mogą skorzystać ze wspomnianej ulgi. Warto jednak pamiętać o pewnych zmianach, które akcentują eksperci portalu RynekPierwotny.pl.
- Główne zasady ulgi na razie pozostają bez zmian
- Teraz już bez preferencji dla kotłów gazowych
- Nowe wyjaśnienia: co powiedział nam fiskus?
Główne zasady ulgi na razie pozostają bez zmian
Jeżeli chodzi o ulgę termomodernizacyjną, to na wstępie przypomnijmy, że zgodnie z przepisami właściciel lub współwłaściciel domu jednorodzinnego ma prawo odliczać od podstawy opodatkowania (zwykle dochodu) wydatki poniesione w danym roku podatkowym na materiały budowlane, urządzenia i usługi związane z termomodernizacją domu. Co ważne, odliczeniu od podatku nie podlegają wydatki sfinansowane przez państwo (np. w ramach programu Czyste Powietrze). Faktyczną korzyść podatkową obliczymy poprzez przemnożenie odpowiedniej stawki podatku PIT i kwoty wydatków możliwych do odliczenia (maksymalnie 53 000 zł).
Pamiętajmy, że jeden limit odliczeniowy na poziomie 53 000 zł dotyczy wszystkich inwestycji realizowanych przez podatnika. Natomiast małżonkowie posiadają osobne limity odliczeń wynoszące po 53 000 zł. Niezwykle ważny jest również fakt, że odliczeniu podlegają tylko wydatki:
- dotyczące przedsięwzięcia (remontu) zakończonego w ciągu trzech lat licząc od końca roku podatkowego, w którym został poniesiony pierwszy wydatek
- uwzględnione przez Rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz.U. 2025 poz. 1128)
Główne zasady ulgi termomodernizacyjnej zawarte w przepisach ustawy o PIT nie zmieniły się znacząco od 2019 r. Zmianie ulegały natomiast stanowiska organów podatkowych, na co zwracają uwagę eksperci RynekPierwotny.pl. Najpierw warto jednak odnotować ubiegłoroczną zmianę wspomnianego wyżej rozporządzenia.
Teraz już bez preferencji dla kotłów gazowych
Rozporządzenie z dnia 21 grudnia 2018 r. jest niezwykle ważne, ponieważ informuje ono, co w praktyce można odliczyć od podatku. Należy zatem przypomnieć, że wraz z dniem 1 stycznia 2025 r. zaczęła obowiązywać nowelizacja Rozporządzenia Ministra Inwestycji i Rozwoju z dnia 21 grudnia 2018 r. Wskutek zmian prawnych, na początku minionego roku z listy urządzeń i usług możliwych do odliczenia w ramach ulgi termomodernizacyjnej zniknęły następujące pozycje:
- kocioł gazowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin
- kocioł olejowy kondensacyjny wraz ze sterowaniem, armaturą zabezpieczającą i regulującą oraz układem doprowadzenia powietrza i odprowadzenia spalin
- zbiornik na gaz lub zbiornik na olej
- montaż kotła gazowego kondensacyjnego
- montaż kotła olejowego kondensacyjnego
W związku z powyższym, ulga termomodernizacyjna może obejmować wymienione produkty i usługi tylko, jeżeli zakupiono je zgodnie z fakturą wystawioną najpóźniej do końca 2024 r. Zmiana jest efektem postanowień Dyrektywy EPBD, zgodnie z którą państwa członkowskie od 2025 r. nie powinny już zachęcać do montażu nowych kotłów zasilanych paliwami kopalnymi.
Nowe wyjaśnienia: co powiedział nam fiskus?
Eksperci portalu RynekPierwotny.pl już wcześniej zwracali uwagę, że począwszy od 2019 r. fiskus zmieniał swoje zdanie dotyczące stosowania ulgi termomodernizacyjnej. O tych zmianach powinny pamiętać również osoby, które chcą wykorzystać ulgę termomodernizacyjną przy rozliczaniu swoich dochodów z 2025 r. Bardzo ważnym aspektem wydają się objaśnienia podatkowe Ministerstwa Finansów z 30 czerwca 2025 r. (temat: Formy wsparcia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w podatku dochodowym od osób fizycznych).
Fiskus sam przyznał, że organy podatkowe niejednolicie interpretują zasady stosowania ulgi termomodernizacyjnej, co stanowiło uzasadnienie dla nowego, kolejnego już pakietu wyjaśnień. Czego się z nich dowiadujemy? Przykładowo: fiskus precyzuje, że do skorzystania z ulgi termomodernizacyjnej konieczna jest własność domu w momencie składania zeznania podatkowego. Warto też odnotować, iż „wysokość limitu w części niewykorzystanej przez jednego z małżonków, nie powiększa limitu drugiego małżonka”.
Nie zapominajmy również, że w minionym roku fiskus zmienił niektóre swoje starsze interpretacje dotyczące ulgi termomodernizacyjnej. Przykład stanowi interpretacja indywidualna z 21 lipca 2021 r. o numerze 0112-KDIL2-1.4011.642.2021.2.DJ. Obecne stanowisko fiskusa mówi, że wydatki na montaż i zakup klimatyzacji z funkcją grzania, nie mogą być rozliczane w ramach ulgi termomodernizacyjnej. To kolejna ważna wskazówka dla podatników.